A faktorálás ma már egyre gyakoribb pénzügyi megoldás a vállalkozások életében, hiszen gyors likviditást biztosít a hosszú fizetési határidők áthidalására. A fogalom jelentéséről már írtunk, most azonban nézzük meg részletesen, hogy hogyan történik a faktorálás könyvelése, milyen főkönyvi tételek kapcsolódnak hozzá, és mire érdemes figyelni a gyakorlatban.
Miért fontos a faktorálás könyvelése?
A könyvelés célja, hogy valós képet mutasson a vállalkozás vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetéről. Mivel a faktorálás során egy vevőkövetelést értékesítünk, ezért különös figyelmet kell fordítani arra, hogy:
A faktorálás könyvelésének alaplogikája
1. A számla kiállítása
Amikor a vállalkozás kiállítja a számlát, a szokásos könyvelés történik:
- T 311 Vevők – K 91x Árbevétel
Ezzel a lépéssel a vevőkövetelés bekerül a nyilvántartásba.
2. A számla eladása a faktorcégnek
Amikor a követelést átadjuk a faktorcégnek, a következő tételeket kell könyvelni:
- T 368 Egyéb követelések a faktorral szemben – K 311 Vevők
Ez mutatja, hogy a követelés kikerül a vevőktől, és a faktor lesz a partnerünk helyette.
3. A faktorcég előfinanszírozása
A faktorcég általában a számla értékének 80–90%-át azonnal átutalja. Ezt így könyveljük:
- T 384 Pénztár/Bank – K 368 Egyéb követelések a faktorral szemben
4. Faktordíj és költségek elszámolása
A faktorcég a szolgáltatásért díjat számol fel, amit költségként kell elszámolni:
- T 87x Pénzügyi műveletek ráfordításai – K 368 Egyéb követelések
5. A fennmaradó összeg rendezése
Amikor a vevő ténylegesen kifizeti a számlát, a faktorcég a visszatartott összeget (mínusz a díjak) átutalja:
- T 384 Pénztár/Bank – K 368 Egyéb követelések
Példa a gyakorlatban
👉 Tegyük fel, hogy egy cég 1.000.000 Ft-os számlát állít ki 60 napos fizetési határidővel.
Könyvelés lépései:
Így a könyvelés tükrözi a valós pénzmozgást és költségeket.
A faktorálás könyvelésének típusai
Gyakori hibák a faktorálás könyvelésénél
Összegzés
A faktorálás könyvelése nem bonyolult, ha megértjük a logikát:
A pontos könyvelés nemcsak a beszámoló miatt fontos, hanem azért is, mert így a vállalkozás mindig tisztán látja, mennyi pénz áll ténylegesen rendelkezésére.